干货 | 2019报税季，这几个变化了解下不吃亏(税率/扣除额/规定)

aillynotes 3.92万浏览 2020-02-28 更新 2018-12-20 发布

2018報稅季即將到來，稅表跟稅率有極大變動

自從2017.12.22川普政府通過了Tax Cut and Jobs Act(TCJA)，2018不論是稅率/稅表都有極大的改變，不論是對individual tax跟corporate tax而言都是。以下先介紹一下這篇文章著重介紹的部分：

這篇會先從2018稅改具體改了哪些重要項目．再從對不同報稅身份的影響作結；內容會有巨多中英文交雜，因為Federal income tax就是聯邦政府在收，如果硬要翻中文反而可能導致看稅表的時候找不到填寫位置
以Federal Income Tax為主要介紹；各州Income Tax各有不同規定變化頗大所以就不特別探討
今年有個極大變動是關於Qualified Business Income Deduction（QBID）, 但此項是針對：個人有租賃收入（Schedule E）．個人有Business Income（Schedule C）．或是個人持有Partnership/S corporation的部分收到K-1 1120s/K-1 1065部分，這篇就略過了；因為計算複雜，所以這篇QBID先不討論
會針對不同報稅身份包含：
- Nonresident Alien: 學生簽證Student on F, J, M or Q visa；學者簽證Teacher, Professor, Trainee, Researcher on J or Q visa；H1B第一年
- Resident Alien / Permanent Resident / Citizen: 持有學生簽證超過5年；持有學者簽證超過2年；H1B第二年及以後；綠卡；美國公民。點選以下圖片可進入IRS官網查看持有學生or學者簽證超過5年的範例與起算日期

點選以下圖片可參考其他Nonresidet Alien相關規定

图片来自于@ IRS，版权属于原作者

IRS稅表哪裡下載？哪裡看到？

請點擊這裡進入IRS Form Release list．可以看出12月IRS瘋狂更新各種tax forms跟instructions，今年除了傳統的Form 1040(每頁都只用到半面大小)；另外你沒有看錯，多了Schedule 1/Schedule 2/Schedule 3/ Schedule 4/Schedule 5/Schedule 6! 但這些Schedule其實就是把之前在Form 1040上面的一些欄位抓出去填，然後把加總後的數字填到Form 1040上．

美國個人所得稅主要概念

Tax Form 稅表

Form 1040 (Resident Alien / Permanent Resident / Citizen適用)

Form 1040NR (Nonresident Alien適用)

最新版本Form 1040

應繳稅額計算方法

簡單的來說，就是: (各種收入-Adjustments- Deductions) x Tax Bracket（稅率）=應交所得稅

應交所得稅-各種credit- 你曾經付過的稅(包含withholding薪資預扣 / extension payment / estimated payments)=最後欠IRS的錢．或IRS要退回給你的refund

以下提供計算的公式。Tiffany 綠的部分就是稅改有改動到的項目

2018稅改改了哪些？

1. Adjustments

Ｍoving Expenses 被刪除，以前是(新公司地點-舊家地點)>(舊公司地點-舊家地點)>50miles, 可以填Form 3903並從Gross Income中扣除，2018以後除了軍人的moving expenses可扣除外，其他tax payers將無法享受。

以下Tax Form 100%來自IRS官網，看得出來Schedule 1(2018新增表格)上有許多欄位直接寫明: Reserved，可見後續還會再有final 版本出來

source: IRS官網, 12.12.2018 release

2. Standard Deduction / Itemized Deduction

前情提要下，不論是舊制或新法，Standard Deduction 跟Itemized Deduction在一份Tax Form中都只能擇一使用。

2.1 Standard Deduction 標準扣除額

Single/Married Filing Separately: $12,000
Married Filing Jointly (MFJ): $24,000
Head of Household: $18,000
（2017參考金額：Single: $6,350, MFJ: $12,700，可以看出幾乎是快2倍的增長了)

2.2 Itemized Deduction 列舉扣除額

2.2.1 State and local property, income, and sales tax可扣抵上限縮減為$10,000

2017以前年度而言，state income tax/sales tax(兩者擇一)，跟local property tax, 基本上都是付多少放多少在Schedule A上面做為Deduction, 而2018這項變革簡直就是極大不利。

舉例來說，在加州工作的engineer，假設2018年度被加州政府withholding了18,000的稅，但到報2018的稅時，以前年度在Schedule A可填上18,000, 2018及以後只能填入10,000了。

而再以加州來說，有房產的小夥伴們，基本在加州的property tax一年非常容易超過10,000，假設2018年總共州的income tax被withholding 了15,000, property tax又繳了10,000，那總共能放在Schedule A的數字，2018起就是只有$10,000(若是2017,可以填入25,000)。

2.2.2 Home Mortgage Interest deduction 能計入的上限降低

Mortgage Interest: 在12/15/2017以後新申請的 Mortgage，最高只能扣抵借款總額最高 $750,000的利息費用  (12/15/2017以前的借款限額仍是 up to $1,000,000)
Interest from home equity loans: 如果是為了住房相關的loan, 其interest expense仍然可以扣抵，但上限跟上述12/15/17以後申請的Mortgage一起受總限額$750,000的限制
詳細釋例請點擊這裡查看IRS公布的Exemple

2.2.3 Miscellaneous Deductions被刪除，以下是常見的Ｍiscellaneous Deductions項目

Unreimbursed Employee Expenses 雇主沒有Reimburse的公務費用
expenses of looking for a new job in your present occupation
legal fees related to your job
subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work
tools and supplies used in your work
work clothes and uniforms (if required and not suitable for everyday use) 制服．工作用特殊服裝
Tax-related expenses 請專門CPA/Enrolled Agent報稅的費用
Investment-related expenses 費給financial advisor/financial institution諮詢費

2.2.4 Casulty and Theft Losses 限縮到只有聯邦政府宣告災害的loss才能計入

2.2.5 Charitable Contribution Deduction 中，Cash Contribution 現金捐贈限額，提高到AGI的60%

AGI=Adjusted Gross Income, 新稅表中的Line 7

3. Exemption

Exemptions 從2018被廢除，在2017年，納稅人．配偶．跟一個dependent各有$4,050的exemption。

4. Tax Bracket 稅率

最大的改變就是累進稅率的變化，左邊是就稅率跟每個級距的threshold, 右邊新稅率＆新級距（2018報稅適用）

請注意：新Threshold只有2018適用，每年會隨著物價浮動指數而調整

5. Other Taxes

AMT計算的限額提高

MFJ: 從$ $84,500 (adjusted for inflation) to $109,400 married filing jointly

Single: 從$54,300 (adjusted for inflation) to $70,300

6. Tax Credits

Child Tax Credit 金額增加到$2000

Eligible People: 小孩
每個小孩最多有$2,000 credit可用 (2017稅務年是$1,000）
小孩需17歲以下
會因為收入變高而phase-out

報稅身分不同的差異

Nonresident Alien: 學生簽證Student on F, J, M or Q visa；學者簽證Teacher, Professor, Trainee, Researcher on J or Q visa；H1B第一年

需要用Form 1040NR，而用Form 1040NR報稅，不能使用Standard Deduction，只能用Itemized Deduction，所以關於itemized deduction的各項減少（尤其是state/local income tax或是sales tax限縮到$10,000的部分）會影響頗大；但1040NR身份報稅的Tax Payers, 本身也不會被收取FICA Tax, 所以各有利弊。

如果發現還是Nonresident Alien身分，但被收取FICA Tax怎麼辦? 請參考以下文章